Od 1. januára 2027 sa na Slovensku mení spôsob fakturácie medzi podnikateľmi. Povinná elektronická fakturácia, ktorú zavádza novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z.), sa netýka iba veľkých firiem – dotkne sa aj živnostníkov, malých s.r.o., prenajímateľov či neziskových organizácií.
Kto bude musieť e-faktúry vystavovať, kto ich bude musieť iba prijímať a čo treba vybaviť ešte v roku 2026? Prinášame prehľad.
Čo je eFaktúra?
Elektronická faktúra nie je faktúra uložená ako PDF a poslaná e-mailom. Ide o štruktúrovaný dokument vo formáte XML, ktorý obsahuje všetky údaje vyžadované zákonom o DPH a ktorý dokáže účtovný alebo ekonomický systém spracovať automaticky – bez ručného prepisovania.
Zásadný rozdiel je teda v tom, pre koho je faktúra určená:
- PDF faktúra je určená predovšetkým na prečítanie človekom.
- Štruktúrovaná e-faktúra je určená na automatické spracovanie informačným systémom.
E-faktúry sa budú doručovať cez európsku sieť Peppol prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorým sa hovorí digitálni poštári.
Kto bude musieť e-faktúry vystavovať?
Povinnosť vyhotoviť e-faktúru majú od 1. januára 2027 platitelia DPH usadení na Slovensku pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb inej zdaniteľnej osobe (podnikateľovi) alebo právnickej osobe – vrátane verejného sektora.
V praxi ide napríklad o tieto situácie:
- s.r.o., ktorá je platiteľom DPH, fakturuje slovenskej firme,
- živnostník – platiteľ DPH poskytuje službu slovenskému podnikateľovi,
- platiteľ DPH dodáva tovar slovenskej obci, škole či neziskovej organizácii.
Presný rozsah závisí od typu transakcie a zákonných výnimiek, takže nie každá faktúra platiteľa DPH automaticky spadá do nového režimu. Cezhraničné transakcie prvá fáza nerieši – e-fakturácia sa na ne má rozšíriť až od 1. júla 2030.
A čo neplatiteľ DPH?
Tu vzniká najčastejší omyl. Neplatiteľ DPH nemá od 1. 1. 2027 povinnosť vystavovať e-faktúry. Svoje faktúry môže vystavovať tak ako doteraz – a to aj vtedy, keď fakturuje inému podnikateľovi. Ak sa však rozhodne, môže e-faktúry posielať dobrovoľne.
Povinnosť neplatiteľa je iná: musí vedieť e-faktúry prijímať.
Kto bude musieť e-faktúry prijímať?
Povinnosť prijímať e-faktúry je širšia ako povinnosť ich vystavovať. Vzťahuje sa na každého, komu musí platiteľ DPH e-faktúru vyhotoviť – teda na tuzemské zdaniteľné osoby a právnické osoby, bez ohľadu na to, či sú platiteľmi DPH.
Pripravení na prijímanie e-faktúr teda musia byť aj:
- živnostníci a s.r.o., ktoré nie sú platiteľmi DPH,
- ľudia so slobodným povolaním (lekári, advokáti, architekti a pod.),
- fyzické osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosť,
- občianske združenia, nadácie a neziskové organizácie – aj keď nepodnikajú a prijímajú len pár faktúr mesačne.
Typicky pôjde o faktúry za telefón a internet, energie, nájom, vedenie bankového účtu, kancelárske služby či nákup tovaru od platiteľa DPH.
Platí teda jednoduché pravidlo: vystavovanie e-faktúr ≠ prijímanie e-faktúr. Podnikateľ nemusí e-faktúry vystavovať, ale prijímať ich vedieť musí.
Týka sa eFaktúra aj bežných občanov?
Nie. Ak si občan – nepodnikateľ objedná mobilné služby, energie alebo iný tovar či službu, povinná e-fakturácia sa na tento vzťah (B2C) nevzťahuje. Faktúry môže naďalej dostávať e-mailom alebo cez zákaznícky portál dodávateľa.
Ako sa budú e-faktúry posielať a čo je digitálny poštár?
E-faktúra putuje cestou: dodávateľ → jeho digitálny poštár → sieť Peppol → digitálny poštár odberateľa → odberateľ.
Digitálny poštár je certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby. Overí formálne náležitosti faktúry, doručí ju príjemcovi, potvrdí doručenie a zároveň automaticky odošle zákonom určené údaje z faktúry finančnej správe.
Nová oznamovacia povinnosť voči finančnej správe
Súčasťou e-fakturácie je aj elektronické oznamovanie údajov z faktúr finančnej správe. Táto povinnosť sa týka len platiteľov DPH – neplatiteľ, ktorý faktúru iba prijíma, nič neoznamuje. Pri použití digitálneho poštára za podnikateľa oznamovanie zabezpečí poštár.
Výber digitálneho poštára
Finančná správa zverejňuje na svojom portáli Zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby a ich sprostredkovateľov a sprístupnila aj aplikáciu, v ktorej si podnikateľ poštára vyberie. Pozor: výber v aplikácii finančnej správy ešte nie je uzatvorenie zmluvy – službu si treba objednať priamo u poskytovateľa.
Pre malé firmy, živnostníkov a neziskovky, ktoré e-faktúry iba prijímajú, môže stačiť jednoduché webové alebo mobilné riešenie poštára, z ktorého si faktúry stiahnu alebo ich prepošlú účtovníkovi.
Bude PDF faktúra od roku 2027 zakázaná?
Nie plošne. Ak sa na transakciu povinná e-fakturácia nevzťahuje (napríklad faktúra neplatiteľa DPH alebo faktúra spotrebiteľovi), PDF či papierová faktúra zostáva v poriadku. PDF môže slúžiť aj ako vizuálna kópia e-faktúry pre človeka.
Ak však platiteľ DPH musí vystaviť e-faktúru, samotné PDF poslané e-mailom túto povinnosť nesplní.
E-fakturácia zároveň nemení základné pravidlá fakturácie – faktúry sa naďalej vystavujú na konkrétne dodanie a opravy sa riešia podľa doterajších pravidiel.
Prechodné obdobie do 30. 6. 2030
Zákon počíta s prechodným obdobím od 1. januára 2027 do 30. júna 2030. Počas neho sa obchodní partneri môžu v zákonom stanovených prípadoch dohodnúť aj na inom spôsobe doručovania e-faktúr než cez digitálneho poštára, napríklad cez vlastné systémy. Podmienky sú však prísne, preto túto možnosť odporúčame konzultovať s daňovým poradcom.
Aké sankcie hrozia?
Za porušenie povinností hrozí pokuta až do 10 000 eur, pri opakovanom porušení až do 100 000 eur. Sankcie sa netýkajú len nevystavenia e-faktúry, ale aj nesprávneho formátu, chybných identifikačných údajov v sieti Peppol, neodoslania či oneskoreného odoslania údajov finančnej správe alebo nedostatočnej archivácie.
Prehľad: kto čo musí od 1. 1. 2027
| Subjekt / situácia | Vystavovať e-faktúry | Prijímať e-faktúry |
|---|---|---|
| Platiteľ DPH fakturuje slovenskému podnikateľovi alebo právnickej osobe | áno | áno |
| Neplatiteľ DPH (živnostník, s.r.o.) | nie | áno |
| Slobodné povolanie, prenajímateľ nehnuteľnosti | nie (ak nie je platiteľ DPH) | áno |
| Občianske združenie, nadácia, nezisková organizácia – neplatiteľ DPH | nie | áno |
| Faktúra spotrebiteľovi (B2C) | nie | – |
| Bežný občan – nepodnikateľ | – | nie |
Konkrétne povinnosti vždy závisia od typu subjektu, transakcie a zákonných výnimiek.
Čo urobiť ešte v roku 2026
Do začiatku povinnosti zostávajú dva mesiace. Prejdite si tento zoznam:
- Zistite, ktoré povinnosti sa vás týkajú – len prijímanie, alebo aj vystavovanie a oznamovanie údajov?
- Overte si fakturačný a účtovný program – vie vytvoriť e-faktúru v predpísanom formáte a je prepojený s digitálnym poštárom?
- Vyberte si digitálneho poštára – v aplikácii finančnej správy a následne uzavrite zmluvu priamo s poskytovateľom.
- Dohodnite sa s účtovníkom – kto bude e-faktúry prijímať, spracovávať, účtovať a archivovať, aby faktúry od januára nikde „neviseli“.
- Informujte obchodných partnerov – odberatelia aj dodávatelia potrebujú vaše identifikačné údaje v sieti Peppol.
- Nastavte archiváciu elektronických dokladov.
Čo eFaktúra prinesie účtovníkom
E-fakturácia môže prácu s dokladmi výrazne zjednodušiť: menej ručného prepisovania, menej chýb, rýchlejšie spracovanie, jednoduchšie párovanie platieb a archivácia. Najviac ušetria firmy a účtovné kancelárie, ktoré spracúvajú veľké množstvo faktúr.
eFaktúra nemusí byť strašiakom
Kľúčové je pripraviť sa včas. Od 1. januára 2027 nebude rozhodujúce iba to, či viete faktúru vystaviť, ale aj to, či ju váš systém dokáže správne odoslať, prijať a ďalej spracovať.
Pravidlá sa ešte môžu metodicky spresňovať. Sledujte aktuálne informácie na portáli Finančnej správy SR a konkrétnu situáciu konzultujte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
